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2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”，營業(yè)稅退出歷史舞臺。營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
從2012年1月1日上海市對交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)推行營改增試點開始，歷經4年多的區(qū)域和行業(yè)擴圍，全國范圍、全部行業(yè)的營改增試點終于全面推開。
為什么要實施營改增?
營改增是原來按照營業(yè)稅征稅的部分行業(yè)，現在改為按增值稅征收。營改增最大的特點是減少重復征稅，有利于企業(yè)降低稅負。營改增從制度上解決了貨物和服務稅制不統(tǒng)一和重復征稅的問題，貫通了服務業(yè)內部和二三產業(yè)之間的抵扣鏈條，從而減輕了企業(yè)稅負。
據統(tǒng)計，2012年至2015年前期試點累計減稅6412億元。全面推開營改增試點后，今年減稅的金額將超過5000億元，是本屆政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅。
營改增之后，四大行業(yè)稅率幾何?
營改增后，針對一般納稅人，建筑業(yè)和房地產業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的稅率，針對小規(guī)模納稅人，建筑業(yè)和生活服務業(yè)基本適用3%的征收率，房地產業(yè)和金融業(yè)適用5%的征收率。鑒于增值稅按照差額來計算(銷項稅減進項稅)，而營業(yè)稅是基于銷售額來計算(僅銷項稅)，直接對比新舊稅率是沒有意義的。
營改增對建筑業(yè)有何影響?
全面營改增后，建筑業(yè)稅率由3%營業(yè)稅上升到11%增值稅(小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%增值稅)，單看稅率在四大行業(yè)中漲幅最大，雖然稅基由營業(yè)額轉變?yōu)樵鲋殿~(即銷項稅額減去進項稅額)，產生大量抵扣，但仍對企業(yè)控制稅務成本提出了很大的考驗。
本輪營改增對應的保護政策也十分“給力”，老項目、甲供材、清包工都可以選擇簡易征收，異地項目稅收服務政策平移，與下游房地產企業(yè)享受同樣的過渡期條件等都為建筑業(yè)順利完成營改增過渡提供了有力條件。同時，對于建筑業(yè)來說，其人工成本和無法規(guī)范取得有效抵扣憑據的零散材料成本等都造成其抵扣困難，而建筑業(yè)由于項目多分布廣，其財務核算健全程度長期不高，這些都要求建筑企業(yè)積極應對。
一位參與營改增方案設計的人士告訴本報記者，建筑業(yè)只要用好過渡期政策，就能確保行業(yè)稅負只減不增。
比如，對4月30日前開工的老項目采用簡易計稅方法，征收率為3%(和3%營業(yè)稅一樣)。由于增值稅價稅分離，所以納稅基數實際低于此前的營業(yè)稅，因此老項目稅負只減不增。
營改增對房地產業(yè)有何影響?
按照新稅制，不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權，稅率由5%營業(yè)稅改為11%增值稅，不動產可納入增值稅抵扣。由于建安、設計等成本納入抵扣，會激勵開發(fā)商增加精裝修房屋供給，轉型成功的企業(yè)將率先享受到減稅優(yōu)惠。
而房地產商成本支出中，占比較大的土地成本可以納入差額扣除，這有利于降低房地產行業(yè)稅負。
專家表示，營改增將助推規(guī)模化、專業(yè)化租賃經營和“購租并舉”的住房供應新模式。在內部管理上，開發(fā)商會將建安、咨詢和設計等業(yè)務外包，促進行業(yè)細分、專業(yè)化經營。此外，由于建安、設計等成本納入抵扣，會激勵開發(fā)商增加精裝修房屋供給。
營改增對生活服務業(yè)有何影響?
全面營改增貫通了服務業(yè)內部和二、三產業(yè)之間的抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅。相較營業(yè)稅體制，增值稅體制更有利于促進服務業(yè)的發(fā)展。
實施全面營改增改革，生活服務業(yè)稅率由5%營業(yè)稅改為6%增值稅，加之新增不動產所含增值稅納入抵扣等新規(guī)定，對服務業(yè)企業(yè)減稅明顯。
以酒店行業(yè)為例，年銷售額在500萬元以下的酒店，將其歸為增值稅小規(guī)模納稅人。按政策規(guī)定，這部分納稅人適用簡易計稅方法依照3%的征收率計算繳納增值稅(即：銷售額×3%)，與原先5%的營業(yè)稅稅率相比，其稅收負擔直接下降約40%。
年銷售額在500萬元以上的酒店，將其歸為增值稅一般納稅人。這部分納稅人適用6%的增值稅稅率，增值稅是價外征收而營業(yè)稅是價內征收的，因此，6%的增值稅稅率按營業(yè)稅口徑返算，相當于5.66%的營業(yè)稅稅負水平。而酒店的材料采購、設備采購、服務采購、不動產購置和租賃、辦公支出等都可以獲得進項抵扣，總體上看，納稅人的稅收負擔一般都有不同程度的下降。
按照新規(guī)，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，學生勤工儉學提供的服務等共計四十項民生項目，均免征增值稅，保障百姓基本的公共服務。
營改增對金融業(yè)有何影響?
針對金融業(yè)小規(guī)模納稅人，企業(yè)稅負只減不增。提供金融服務年應稅銷售額不超過500萬元的納稅人，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅辦法，征收率為3%。在不考慮還有其他增值稅優(yōu)惠政策的前提下，與原營業(yè)稅相比，納稅人稅負只減不增。
比如，金融業(yè)納稅人取得100萬元的金融服務收入，在營業(yè)稅稅制下，應納營業(yè)稅為100×5%=5萬元。而營改增后，同樣的業(yè)務應納增值稅為100÷(1+3%)×3%=2.91萬元，比原營業(yè)稅應納稅額少2.09萬元，實際增值稅稅負為2.91%，比原營業(yè)稅稅負降低2.09個百分點。
而針對金融業(yè)一般納稅人，企業(yè)購進的不動產(辦公樓等)、設備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進項稅額，因此企業(yè)進項抵扣越多，稅負越低。
另外，金融業(yè)還有一些業(yè)務適用國家減免增值稅的規(guī)定，如發(fā)放國家助學貸款的利息收入，購買國債、地方政府債的利息收入，金融同業(yè)往來利息收入等。
一些專家認為，金融市場營改增或導致銀行業(yè)增加成本，但此項改革也會實打實地倒逼銀行業(yè)整體轉變經營模式，縮短業(yè)務鏈，為實體企業(yè)降成本騰出巨大空間。金融業(yè)通過改革提高自身經營質量和效率，降低實體企業(yè)的融資成本，從而助力整體經濟效率提升，是中國經濟優(yōu)化結構、提升競爭力的必由之路。
營改增對個人購買二手房有何影響?
營改增后，個人轉讓二手房稅負將只減不增。
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中明確，北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
北上廣深以外的城市，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
國稅總局副局長汪康舉例稱，一間二手房房價為100萬元，過去營業(yè)稅稅率為5%，需要交50000元營業(yè)稅。而現在改為增值稅后，需要交47600元稅，比之前營業(yè)稅體制下少交稅2400元，因此個人營改增后交易二手房稅負不升反降。
如何確保所有行業(yè)稅負只減不增?
財政部、國家稅務總局在設計試點方案時，按照營業(yè)稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業(yè)的適用稅率;同時，對4個行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施。另外，針對特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷出臺，比如4月29日印發(fā)的《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》，有利于降低金融業(yè)稅負。因此，通過一系列政策安排，總體可實現所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低。
