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新個稅實施,10月發(fā)9月工資,個稅減不減?年終獎扣稅優(yōu)惠還有嗎?
發(fā)布時間:2018-09-17 丨 閱讀次數(shù):

  下個月起至12月31日


  納稅人的工資、薪金所得


  將先行適用5000元減除費用和新的個稅稅率表


  此前網(wǎng)上有傳言:


  企業(yè)10月份發(fā)放的是9月份工資


  要到11月,職工才能享受到這一優(yōu)惠


  NO NO NO


  這是錯的!


  近日,網(wǎng)上的一則說法被大量轉(zhuǎn)發(fā)。文章稱,10月的工資按新個稅起征點和稅率計算。


  然而企業(yè)一般會在次月發(fā)放當月的工資,也就是說——


  ■10月的工資要等到11月份才會發(fā)放,此時才可以按照5000元的新起征點計算


  ■10月份發(fā)放的9月工資則按照之前的3500元的舊個稅起征點計算


  然而


  其實,這


  與是否為上月工資沒有關(guān)系


  稅務(wù)部門相關(guān)人士明確:


  根據(jù)規(guī)定,職工只要是10月份取得的工資收入,都會按照5000元/月的減除費用進行個稅計算,與其是否為上月工資沒有關(guān)系。


  因此,所謂要到11月才按5000元標準計算個稅的說法是錯誤的。


  01


  10月到手收入按新標準計算


  《中華人民共和國個人所得稅法》對個稅扣繳有明確規(guī)定:“居民個人取得綜合所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款??劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表?!币簿褪钦f,企業(yè)為職工代扣代繳個稅可以理解為“當月代扣,次月15日內(nèi)申報代繳”。


  當月先代扣,到次月再完成報稅。所以,10月份職工的到手收入是按照5000元減除標準計算個稅后的收入,并由企業(yè)完成代扣。


  02


  稅務(wù)主要看“實際取得”


  專家同時指出,稅務(wù)主要看“實際取得”,不應(yīng)和“人事歸屬月”的概念混淆。


  按照大部分企業(yè)人事的發(fā)薪歸屬月概念,企業(yè)會在月末根據(jù)全月出勤、績效等情況計算工資,并在次月發(fā)放。這也就是所謂的次月發(fā)放當月工資。


  只要實際支付日和發(fā)薪結(jié)算周期截點之間相差不到1個月,這就是合法的,也在現(xiàn)實中普遍應(yīng)用。


  但值得注意的是,此次10月開始執(zhí)行的個稅新標準,與收入為哪個月工資沒有關(guān)系。即不管發(fā)放的是哪個月的工資,只要是在10月1日后發(fā)放,都適用5000元起征點。


  此外,新政實施后


  年終獎扣稅還有優(yōu)惠嗎?


  來了解一下!


  案例介紹▽


  小林是某企業(yè)HR,聽說新個稅法要實施了,她比較關(guān)心年終獎的發(fā)放問題。


  “以前我們年終獎都是春節(jié)前發(fā)放,然后再分攤到各月進行稅收計算,今年新個稅法有一個按年扣除6萬后起算的規(guī)定,公司領(lǐng)導(dǎo)說要提早安排起來,該怎么安排?”


  小林所在的企業(yè)為鼓勵員工,每年不僅會按規(guī)定發(fā)放十三薪,還會給業(yè)績優(yōu)異的員工發(fā)放數(shù)額不小的年終獎,這幾乎占了很多員工年薪的一半,如果發(fā)放不妥當,容易引發(fā)爭議。


  因此,在新個稅法推出的背景下,小林尤其謹慎,她特別想了解今年的年終獎是否還有稅收優(yōu)惠?對于企業(yè)來說,年終獎什么時候發(fā)才最合適?


  仁本解讀


  以2018年和2019年為分界點,前后發(fā)放差別大


  某律師事務(wù)所合伙人解釋:


  本次個人所得稅法修改之前,稅法對工資薪金所得的個人所得稅是按“月”征收方式,以月工資為應(yīng)稅所得。


  原年終獎稅收優(yōu)惠在新個稅法生效后失效


  2018年個人所得稅法修改的一大要點,就是工資薪金所得并入綜合所得,采取“年”度計算收入的方式。年終獎作為全“年”收入,并入年度綜合計算,自是理所當然。


  所以可以預(yù)見的是,國家稅務(wù)總局2005年9號文《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》在新《個人所得稅法》生效后自然失效。


  個稅應(yīng)以“所得”時間作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時間


  所謂個人所得稅,應(yīng)以“所得”時間作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時間,而不是以“應(yīng)得”作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時間。


  《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》明確,“納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得,應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表,計算繳納個人所得稅。


  納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得,無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫,均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表,計算繳納個人所得稅。”該文件的邏輯即為個人所得稅的計算與收取的確定以“實際取得”為原則。


  這一問題確定之后,那么2018年度年終獎應(yīng)該什么時候發(fā)放也就明確了。


  2018年12月31日前按“月”征收2019年1月1日后不可分攤


  《個人所得稅法》修改正式生效日期是2019年1月1日,2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個人所得稅法》,即2018年12月31日之前(包括當日)對于個人所得稅采取按“月”征收的方式,在2018年12月31日之前(包括當日)發(fā)放的年終獎,適用老政策確定的計算方式,除以12,分攤到各個月份分別計算。


  2019年1月1日之后(包括當日)發(fā)放的年終獎,以“實際取得”為原則,已經(jīng)構(gòu)成2019年的收入,不應(yīng)該分攤到2018年的各個月份,應(yīng)計入2019年所得,與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得,在扣除6萬元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個人所得稅稅率。


  總結(jié)一下


  2018年度年終獎


  ■在2018年12月31日之前發(fā)放,可以除以12,分攤到各個月份分別計算稅率,并且不計入2019年度綜合所得;


  ■在2019年1月1日之后發(fā)放,不能除以12分攤到各個月份分別計算稅率,應(yīng)計入2019年度綜合所得合并納稅。

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